借：预计负债　80

　　贷：其他应付款80

　　借：其他应收款　20

　　贷：以前年度损益调整　20

　　借：以前年度损益调整　14

　　贷：利润分配――未分配利润14

　　借：利润分配――未分配利润2.1

　　贷：盈余公积　　　2.1　　　

　　2.K公司与春霖公司的会计处理如下：

　　（1）

　　K公司更正如下：

　　借：以前年度损益调整60

　　贷：库存商品60

　　借：利润分配――未分配利润60

　　贷：以前年度损益调整60

　　借：盈余公积9

　　贷：利润分配――未分配利润9

　　春霖公司的调整如下：

　　借：以前年度损益调整48

　　贷：长期股权投资――K公司（损益调整）48

　　借：利润分配――未分配利润48

　　贷：以前年度损益调整48

　　借：盈余公积7.2

　　贷：利润分配――未分配利润7.2

　　（2）

　　K公司更正错账的会计处理：

　　借：以前年度损益调整586.5（＝690÷10×8.5）

　　贷：无形资产　　　　　586.5

　　借：递延税款　193.545（＝586.5×0.33）

　　贷：以前年度损益调整193.545

　　借：利润分配――未分配利润　392.955

　　贷：以前年度损益调整392.955

　　借：盈余公积　58.9433

　　贷：利润分配――未分配利润58.9433

　　春霖公司：

　　借：以前年度损益调整314.364（＝392.955×80%）

　　贷：长期股权投资――K公司（损益调整）314.364

　　借：利润分配――未分配利润314.364

　　贷：以前年度损益调整314.364

　　借：盈余公积47.1546

　　贷：利润分配――未分配利润47.1546

　　3.合并报表的抵销分录如下：

　　（1）　

　　借：应付账款　351

　　贷：应收账款　351

　　借：坏账准备　17.55

　　贷：管理费用　17.55

　　借：主营业务收入　300

　　贷：主营业务成本　300

　　借：主营业务成本　36

　　贷：存货　　　　　36

　　借：存货跌价准备　90

　　贷：管理费用　　　90

　　（2）

　　借：营业外收入　120

　　贷：固定资产原价　120

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