四、综合题

　　（一）【答案与解析】

　　1.春霖公司资产负债表日后事项中调整事项的账务处理如下：

　　（1）

　　借：以前年度损益调整　2

　　贷：其他应付款　　　　2

　　借：预计负债　20

　　贷：其他应付款　20

　　借：递延税款　0.66（＝2×33%）

　　贷：以前年度损益调整　0.66

　　借：利润分配――未分配利润　1.34

　　贷：以前年度损益调整　　　　　1.34

　　借：盈余公积　0.201（＝1.34×15%）

　　贷：利润分配――未分配利润0.201

　　（2）

　　借：以前年度损益调整　100

　　应交税金――应交增值税（销项税额）17

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　117

　　借：库存商品　85

　　贷：以前年度损益调整　85

　　借：应交税金――应交消费税　5

　　贷：以前年度损益调整　　　5

　　借：坏账准备10

　　贷：以前年度损益调整　10

　　借：应交税金――应交所得税1.3695［＝（100－85－100×5%－117×5‰）×33%］

　　以前年度损益调整 1.73745

　　贷：递延税款3.10695［＝（10－117×5‰）×33%］

　　借：利润分配――未分配利润　1.73745

　　贷：以前年度损益调整　　　　1.73745

　　借：盈余公积0.2606175

　　贷：利润分配――未分配利润0.2606175

　　（3）

　　借：以前年度损益调整　700

　　贷：存货跌价准备　　　　700

　　借：递延税款231（＝700×33%）

　　贷：以前年度损益调整231

　　借：利润分配――未分配利润469

　　贷：以前年度损益调整　　　　469

　　借：盈余公积70.35（＝469×15%）

　　贷：利润分配――未分配利润70.35

　　（4）　

　　借：以前年度损益调整　6

　　贷：其他应付款　　　　6

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