四、综合题(本题型共2题，其中，第1题24分，第2题18分。本题型共42分。需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。答案中的金额单位以万元表示。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。) 

　　（一）春霖股份有限公司（以下简称”春霖公司”）是一家上市公司，主要从事电子设备的生产与销售。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。每年按净利润的15%提取盈余公积，其中法定盈余公积为净利润的10%，法定公益金为净利润的5%。春霖公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月20日,2006年度所得税汇算清缴工作于2007年2月25日结束。

　　为拓展业务规模，于2005年初以控股合并的方式兼并了K公司，共持有K公司80%的股份。该公司主要从事电子元件的生产。适用的所得税税率为33%。每年按净利润的15%提取盈余公积，其中法定盈余公积为净利润的10%，法定公益金为净利润的5%。K公司2006年度财务报告批准报出日为2007年4月15日,2006年度所得税汇算清缴工作于2007年2月15日结束。

　　1．春霖公司和K公司于2006年末编制利润表见题目要求4。

　　2．春霖公司2006年～2007年发生如下经济业务：

　　（1）春霖公司在2006年10月与M公司签定了一项当年11月底前履行的供销合同，由于春霖公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失。M公司于2006年12月20日向法院提起诉讼，要求公司赔偿经济损失38万元。此项诉讼至2006年12月31日未判决，春霖公司根据律师的意见，确认了20万元的预计负债，并于2006年末对此项诉讼进行了披露。2007年3月18日，法院一审判决，春霖公司需赔付M公司经济损失22万元，春霖公司不再上诉，并如数支付了赔款。

　　（2）春霖公司于2005年11月5日赊销商品给N公司，不含税价为200万元，增值税率为17%，消费税率为5%，商品的成本为170万元，款项一直未收，至2006年末为止已提坏账准备20万元，其中2005年提取了8万元。因质量问题，N公司要求退货，春霖公司认为商品已经使用了一年多，退货是有违合同的。双方对此一直未能达成一致意见，直到2007年2月1日本着长期合作的考虑，春霖公司同意退一半，N公司未提出异议，并于当日完成了退货手续的办理，剩余一半商品的价税款也于当日结清。

　　（3）2006年末库存商品的账面成本为8000万元，春霖公司测算的可变现净值为7800万元，因已提跌价准备为600万元，故春霖公司在2006年末反冲了跌价准备400万元。2007年2月13日注册会计师核定该库存商品的可变现净值为7100万元，并提醒春霖公司作出调整。

　　借：以前年度损益调整　700

　　贷：存货跌价准备　　　　700

　　借：递延税款231（＝700×33%）

　　贷：以前年度损益调整231

　　借：利润分配――未分配利润469

　　贷：以前年度损益调整　　　　469

　　借：盈余公积70.35（＝469×15%）

　　贷：利润分配――未分配利润70.35

　　（4）2005年11月1日春霖公司为生意伙伴旭飞公司提供信贷担保，帮助旭飞公司获取了100万元的8个月的短期借款。因经营失败，旭飞公司于2006年末产生严重的财务危机，无法按时偿付借款，银行将春霖公司作为担保人告上法庭，要求承担连带偿债责任，索赔额为90万元。春霖公司预计很可能承担连带偿债责任，最有可能的支付额为80万元。同时春霖公司将旭飞公司告上法庭，要求旭飞公司补偿担保赔款，预计很可能胜诉，可能获取的补偿额为60万元～70万元之间。

　　2007年2月19日，经法院裁定，由春霖公司支付86万元的赔款，春霖公司并未提出异议，于当日支付了该款项。2007年3月31日，法定裁定，由旭飞公司补偿春霖公司20万元，因旭飞公司已濒临破产，春霖公司对此补偿额未提出异议，此款项于4月2日正式交付完毕。税法规定担保产生的损益不纳入应税所得。

　　3．注册会计师在审计K公司的2006年报告时发现如下经济业务：

　　（1）2006年4月1日K公司以售后回购方式销售一批商品给H公司，售价为300万元，成本为240万元，增值税率为17%，消费税率为10%。10月1日K公司以330万元的价格回购，对此K公司作了如下会计处理：

　　①4月1日销售商品时：

　　借：银行存款351

　　贷：主营业务收入300

　　应交税金――应交增值税（销项税额）51

　　②认定负担的消费税

　　借：主营业务税金及附加30

　　贷：应交税金――应交消费税30

　　③结转成本时：

　　借：主营业务成本240

[1] [2] [3] 下一页

::发表评论::

姓 名： 　评 分： 1分 2分 3分 4分 5分 　评论内容： 严禁发表危害国家安全、政治、黄色淫秽等内容的评论。 用户需对自己在使用快乐阅读网 www.zuowenw.com 服务过程中的行为承担责任。 本站管理员有权保留或删除评论内容。 评论内容只代表网友个人观点，与本网站立场无关。

　　网友评论：（只显示最新10条。评论内容只代表网友观点，与本站立场无关！）