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| 中级考试会计科目考前培训基础班讲义59 | |||||
| 作者：佚名 文章来源：快乐阅读网 zuowenw.com 点击数： 更新时间：2007-12-30 | |||||
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会计考试资料下载----点击下载 本文《中级考试会计科目考前培训基础班讲义59》关键词：会计资格考试,会计考试 假定乙公司除实现的净利润（或净亏损）和分配利润以外，无其他所有者权益变动，乙公司适用的所得税税率为15%。 假不考虑其他相关税费。 要求： （1） 计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。 成本法改权益法累积影响数计算表 年度成本法应确认的收益权益法应确认的收益所得税前差异所得税影响累积影响数1999 2000 2001 合计 （2）编制甲公司与上述会计政策变更相关的会计分录。 【答案】 （1）计算甲公司因上述会计政策变更每年产生的累积影响数。 成本法改权益法累积影响数计算表 年度成本法应确认的收益权益法应确认的收益所得税前差异所得税影响累积影响数1999012012001202000300270-300-3020011504202700270合计4508103600360注： 1999年1月1日投资时产生的股权投资差额=13800-80000×15%=1800（万元），每年应摊销股权投资差额=1800÷10=180（万元）。 1999年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（82000-80000）×15%=300（万元） 1999年股权投资差额摊销=180（万元） 1999年权益法应确认的收益=300-180=120（万元） 2000年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（83000+300/15％-82000）×15%=450（万元）； 2000年股权投资差额摊销=180（万元）； 2000年权益法应确认的收益=450-180=270（万元）。 同理：2001年按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益=（86000+150/15％-83000）×15%=600（万元）； 2001年股权投资差额摊销=180（万元）； 2001年权益法应确认的收益=600-180=420（万元）。
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