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本文《中级考试会计科目考前培训基础班讲义7》关键词：会计资格考试,会计考试
P31【例2-5】
【答疑编号0220004：针对该题提问】
某企业从2000年开始计提坏账准备。2000年末应收账款余额为1200000元，该企业坏账准备的提取比例为5‰。则2000年末应计提的坏账准备为：
坏账准备提取额=1200000×5‰=6000（元）。
账务处理如下：
借：管理费用 6000
贷：坏账准备 6000
2001年11月，企业发现有1600元的应收账款无法收回，按有关规定确认为坏账损失。账务处理如下：
借：坏账准备 1600
贷：应收账款 1600
2001年12月31日，该企业应收账款余额为1440000元。按本年年末应收账款余额计算应计提的坏账准备金额（即坏账准备的余额）为：1440000×5‰=7200（元）。
年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目的贷方余额为：
6000-1600=4400（元）
年末应补提的坏账准备金额为：7200-4400=2800（元）。账务处理如下：
借：管理费用 2800
贷：坏账准备 2800
2002年5月20日，接银行通知，企业上年度已冲销的1600元坏账又收回，款项已存入银行，有关账务处理如下：
借：应收账款 1600
贷：坏账准备 1600
借：银行存款 1600
贷：应收账款 1600
2002年12月31日，企业应收账款余额为1000000元。本年末坏账准备余额应为：1000000×5‰=5000（元）。
至年末，计提坏账准备前的“坏账准备”科目的贷方余额为：7200+1600=8800（元）
年末应冲销多提的坏账准备金额为：8800-5000=3800（元）。账务处理如下：
借：坏账准备 3800
贷：管理费用 3800
【例题6】某公司2005年成立并开始采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比率为2%。2005年末应收账款余额750万元；2006年2月确认坏账损失15万元，2006年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2006年末应收账款余额600万元，该企业2006年末提取坏账准备的金额是（ ）万元。
A.9
B.15
C.12
D.3
【答疑编号0220005：针对该题提问】
【答案】A
【解析】2006年末“坏账准备”科目的余额=600×2%-（750×2%-15+3）=9（万元）。
（二）账龄分析法：其原理与应收款项余额百分比法一致，是应收款项余额百分比法的具体化。
P30 【例2-4】
【答疑编号0220006：针对该题提问】
某企业2003年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如表2-1所示。
表2-1 单位：元 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额
1年以内 60000 5 3000
1-2年（含1年） 40000 10 4000
2-3年（含2年） 30000 30 9000
3-4年（含3年） 10000 100 10000
合计 140000 26000 如表2－1所示，该企业2003年12月31日估计的坏账损失为26000元，所以，“坏账准备”科目的账面余额应为26000元。
假设在2003年12月31日估计坏账损失前，“坏账准备”科目有贷方余额24000元，则该企业还应计提2000（26000－24000）元。有关账务处理如下：
借：管理费用 2000
贷：坏账准备 2000
再假设2003年12月31日在估计坏账损失前，“坏账准备”科目有贷方余额29000元，则该企业应冲减3000（29000－26000）元。有关账务处理如下：
借：坏账准备 3000
贷：管理费用 3000
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